Построчное заполнение формы 200.00 в 2021 году

Перед заполнением формы 200.00 за 2021 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00). Основные положения, в которой рассказывается о форме, представляемой за 2020 год, обязанностях по представлению, ее структуре и т.д.;

Основные настройки для заполнения формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0, в которой рассказывается об основных настройках конфигурации, оказывающих влияние на заполнение формы 200.00;

Заполнение формы 200.00

Рассмотрим построчное заполнение формы на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

Организационная форма и структура

Организация – ТОО «PRO1C», общеустановленный режим налогообложения

В организации числится 7 сотрудников: 5 сотрудников – граждане РК и 2 сотрудника – иностранные граждане, один из которых является резидентом РК («Работник 6»), а второй - нерезидентом («Работник 7»).

Выплата доходов за текущий месяц производится до 10 числа следующего месяца.

Сотрудникам, за исключением сотрудника-нерезидента, предоставляются стандартные налоговые вычет в размере 1 МЗП (ежемесячно), вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС. Сотруднику-инвалиду II группы («Работник 2») предоставляется также стандартный вычет в размере 882 МРП. Инвалидность установлена до конца текущего года (не бессрочна), поэтому с доходов сотрудника инвалида удерживаются ОПВ.

Все сотрудники имеют оклад в размере 100 тыс. тенге, кроме одного работника, имеющего оклад 50 тыс. тенге («Работник 4»). Один из сотрудников («Работник 5») получил в марте дополнительные выплаты:

Экологическую надбавку (не облагается ИПН в соответствии с пп. 13) п. 1 статьи 341 НК РК)

Материальную помощь в связи с рождением ребенка (не облагается ИПН в соответствии с пп. 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

При заполнении формы вручную лучше сразу подготовить налоговый регистр, содержащий параметры расчета налогов и взносов с заработной платы с детализацией и по сотрудникам, и по периодам (месяцам) расчета.

Так как заполнение формы построено путем переноса сведений из приложений в Декларацию, то начнем рассмотрение заполнения формы с приложений.

Приложение 200.05 - Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц

Заполнение формы 200.00 по договорам ГПХ рассмотрено в отдельных материалах:

Взаиморасчеты по договорам ГПХ в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана 3.0 и их отражение в отчетности (смотреть видео)
Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

Также рекомендуем ознакомиться:

PRO поступление услуг, расчет налогов и взносов по договорам ГПХ в «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
Как в 1С рассчитать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) с дохода физического лица по договору ГПХ?
Каким документом в конфигурации рассчитываются взносы по ОСМС по договорам ГПХ?

А во-вторых, в приложении 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» следует указать информацию только о физических лицах, которые являются гражданами РК. Доходы иностранных граждан (и резидентов, и нерезидентов) в форме не отражаются, потому что по иностранным физ. лицам заполняется отдельное приложение 200.02.

Из семи сотрудников организации, гражданами РК являются только пять сотрудников. Поэтому в приложении 200.05 заполним информацию по доходам этих пяти сотрудников («Работник 1» - «Работник 5») - граждан РК. Сведения о начисленных доходах, налогах и социальных платежах по «Работнику 6» и «Работнику 7» будем указывать в приложении 200.02, в форме 200.05 данные о них не отражаем

Данные в приложении заполняются сводно, в целом за отчетный квартал. Соответственно при заполнении суммируем показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала.

По каждому работнику информацию в приложении отражаем отдельной строкой. Если у одного физического лица в отчетном периоде было:

несколько видов начисленного дохода (графа D)

или несколько видов вычетов (графа M и графа O)

или несколько видов доходов, не подлежащих налогообложению (графа I)

то для их декларирования может потребоваться заполнение дополнительных строк по одному и тому же физ. лицу. В нашем примере «Работник 2» имеет право на применение двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два вида доходов, не облагаемых ИПН, поэтому сведения о каждом из этих сотрудников представлены в форме в двух строках.

В графе В указывается. физического лица, в графе C - его ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

В графе D необходимо указать один из 11 статусов физического лица, который зависит от вида начисленного дохода:

1 – работник;
2 – физическое лицо, получившее доходы по ГПХ;
3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;
.
7 - физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов;
.
11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением указанных в других пунктах.

В случае если для одного и того же физического лица выплачивались доходы из разных категорий, то выплаты по каждой категории дохода потребовалось бы отразить отдельной строкой формы.

В нашем примере все выплаты доходов физическим лицам связаны с наличием трудовых отношений, соответственно статус физического лица для всех строк равен «1». Если бы с одним из сотрудников был заключен еще и договор ГПХ, то выплаты и расчеты по нему нужно было бы задекларировать дополнительной строкой, с указанием статуса «2».

В случае если физ.лицо относится к одной из следующих категорий, то в графе E указывается ее номер:

1 – пенсионер;
2 – инвалид;
3 - лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны;
4 - родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»;
5 - усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста;
6 - приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Если один и тот же работник/физическое лицо относится к нескольким категориям (например, одновременно является и пенсионером, и инвалидом), то такие категории указываются в одной строке через «точку с запятой» (например, «1;2»).

«Работник 2» в нашей компании является инвалидом, поэтому указываем для него категорию «2» (во всех строках с данными по этому сотруднику), а «Работник 3» - пенсионером, отмечаем категорию «1». Для физических лиц, которые не относятся ни к одной из перечисленных категорий, не заполняем графу.

Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, не признанном налоговым агентом, то в графе F отмечается данная информация (если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение). В нашем примере у компании нет структурных подразделений, поэтому отметка не устанавливается.

В графе H указывается общая сумма начисленных доходов физическому лицу. В этой графе отражаются как облагаемые, так и не облагаемые доходы физических лиц, в том числе доходы в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды и т.д..

В графе I указываются коды доходов физического лица, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК. Для заполнения графы используется встроенный классификатор КГД в формате «статья-пункт-подпункт-часть подпункта». Если у сотрудника было несколько видов необлагаемых доходов, то каждый из них указываем отдельной строкой!

В графе J указывается сумма доходов физического лица, которая не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК.

В графе K указывается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.

«Работник 1» (строка 002), «Работник 2» (строка 003), «Работник 3» (строка 005):
- графа H - общая сумма начисленных доходов = 300 000 (оклад 100 000 * 3 месяца)
- графа K - ОПВ = 30 000 тенге (100 000 * 10% * 3 месяца).
«Работник 4» (строка 006):
- графа H - общая сумма начисленных доходов = 150 000 (оклад 50 000 * 3 месяца)
- графа K - ОПВ = 30 000 тенге (50 000 * 10% * 3 месяца).
«Работник 5» (строка 007 и 008):
- графа H - общая сумма начисленных доходов = 354 376 (оклад 100 000 * 3 месяца + экологическая доплата 4 376 + материальная помощь на рождение ребенка 50 000). Заполняем показатель только в основной строке 007 по физическому лицу. В дополнительной строке 008 показатель не заполняем (оставляем 0)
- графа K - ОПВ = 30 000 тенге (100 000 * 10%* 3 месяца). Заполняем показатель только в основной строке 007, в дополнительной строке 008 этого сотрудника показатель не заполняем
- Данные о необлагаемых доходах работника указываем детально в графах I и J. Поскольку у сотрудника было два вида дохода, необлагаемого ИПН, то используем дополнительную строку (008)
  - Экологическая надбавка (строка 007) - графа I - код корректировки = «341-1-13» (подпункт 13) пункта 1 статьи 341 НК РК), графа J - сумма корректировки = «4 376»
  - Материальная помощь в связи с рождением ребенка (строка 008): графа I - код корректировки = «341-1-18-2» (часть 2 подпункта 18) пункта 1 статьи 341 НК РК) , графа J - сумма корректировки = «50 000»

В графе L отражается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц. Подробнее о расчете ВОСМС смотрите здесь.

1 – 1 МЗП в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса
2 – 882 МРП в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса
3 – 882 МРП в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса

В графе N отражается сумма стандартных налоговых вычетов, указанных в графе M

1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам в соответствии со статьей 347 НК РК;
2 – налоговый вычет на медицину в соответствии со статей 348 НК РК;
3 – налоговый вычет по вознаграждениям в соответствии со статей 349 НК РК.

«Работник 1» (строка 002):
- графа L - сумма взносов на ВОСМС = 6 000 тенге (оклад 100 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца);
- графа M - код стандартного вычета = 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП);
- графаN - сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
- графа О - код прочего налогового вычета = отсутствует в примере
«Работник 2», является инвалидом и имеет право на применение двух видов вычетов (строка 003 и 004):
- графа L - сумма взносов на ВОСМС = 0 тенге (с доходов инвалида не удерживаются взносы на ОСМС);
- Декларируем один из двух вычетов в основной строке для работника (строка 003)
- графа M - код стандартного вычета = 2 (стандартный налоговый вычет 882 МРП);
- графа N - сумма стандартного вычета = 142 500 ((оклад 100 000 - ОПВ 10 000 - Вычет 1 МЗП 42500)*3 месяца);
- графа О - код прочего налогового вычета = отсутствует в примере
- Декларируем второй вычет работнику в дополнительной строке 004. По этой строке на первом листе формы дублируем базовую информацию о работнике, и не заполняем никакие суммовые показатели на остальных листах формы, поскольку эти данные уже отражены в основной строке 003), кроме граф M и N
- графа M - код стандартного вычета = 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП);
- графа N - сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
«Работник 3» (строка 005), «Работник 4» (строка 006), «Работник 5» (строка 007 и строка 008):
- графа L - сумма взносов на ВОСМС:
  - для Работника 3 = 0, поскольку работник является пенсионером
  - для Работника 4 = 3 000 тенге (оклад 50 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца)
  - для Работника 5 = 6 088 (оклад 50 000 * ставку ВОСМС 2% * 2 месяца + (оклад 100 000 + экологическая набавка 4 376 тенге)* ставку ВОСМС 2% * 1 месяц
- графа M - код стандартного вычета = 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП);
- графа N - сумма стандартного вычета = 127 500 (42 500 * 3 месяца);
- графа О - код прочего налогового вычета = отсутствует в примере.

В графе P отражается сумма прочих налоговых вычетов. Подробнее о прочих налоговых вычетах по ИПН

В графе Q отражается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога. Подробнее о расчете ИПН в 2021 году

В графе R отражается сумма задолженности, сложившейся за отчетный квартал. В это строке отражается сумма, рассчитываемая как разница между доходами, начисленными за отчетный квартал, и удержанными налогами, взносами, удержаниями, в том числе выплатами работникам. Эта задолженность может отличаться от общей задолженности на конец отчетного периода, так как в графе рассчитывается только величина задолженности, образованная по расчетам за текущий квартал.

В графе S отражается сумма фактически выплаченных в отчетном периоде доходов. В сумму выплаченных доходов включаются не только фактические выплаты заработной платы через банк или кассу, но и любые удержания из заработной платы кроме обязательных налогов и взносов (например, удержания за питание, профсоюзные сборы и т.д.), которые приводят к уменьшению задолженности перед работником

Показатели для заполнения этого раздела определяем по данным расчетно-платежной ведомости и налогового регистра:
- графа Р - сумма прочих налоговых вычетов = 0. В примере не рассматривались эти виды вычетов;
- графаQ - сумма исчисленного ИПН, определяется по данным налогового регистра в целом за квартал;
- графа R - сумма задолженности за квартал.
- графа S - выплачено доходов: до 10 февраля была выплачена заработная плата за январь, до 10 марта - заработная плата за февраль, заработная плата за март была выплачена в апреле, поэтому эта выплата находится вне отчетного периода и мы не будем ее рассматривать.

В графе T указывается сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет. Этот показатель определяется исходя из суммы исчисленного ИПН с учетом удельного веса выплаченных доходов, по формуле: ИПН исчисленный * Удельный вес выплаченных доходов.

Расчет удельного веса выплаченных доходов является ключевым для показателей граф T, U и V. Рассмотрим его подробнее на примере расчетов с Работником 1, для прочих работников он выполняется аналогично.

В первую очередь определим сумму доходов, подлежащих выплате. Для этого из величины общих начисленных доходов (300 000) вычтем обязательные налоги и взносы, удерживаемые из заработной платы ( - ИПН 13 650 - ОПВ 30 000 - ВОСМС 6 000). Полученная величина - это сумма доходов, подлежащих к выплате сотруднику = 250 350.

Фактически предприятием было выплачено в отчетном квартале 166 900 тенге. Значит, удельный вес выплаченных доходов составляет 166 900/250 350 = 0,6666667

В нашем примере у предприятия отсутствовала задолженность по невыплаченным доходам, поэтому показатели начального сальдо в расчете не учтены. Если задолженность есть, то ее необходимо учитывать при расчете удельного веса выплаченных доходов.

Для упрощения расчетов был использован удельный вес за квартал в целом. В конфигурации расчет выполняется ежемесячно, с помощью документа Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету.

В реальных условиях этот расчет не нужно выполнять вручную, все необходимые данные можно найти в стандартном отчете Налоговый регистр по ИПН и СН.

Важно! Если в соответствии с учетной политикой предприятия по налоговому учету установлена опция удержания налогов и взносов при их исчислении, то суммы ИПН, ОПВ, ВОСМС к перечислению в бюджет определяются без учета удельного веса выплаченных доходов (в размере 100% от исчисленных за отчетный период).

В графе U указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению. Показатель определяется исходя из суммы исчисленных ОПВ с учетом удельного веса выплаченных доходов, по формуле: ОПВ исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов.

В графе V указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению. Показатель определяется с учетом удельного веса выплаченных доходов, по формуле: ВОСМС исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов.

В графе W указываются доходы, не облагаемые СН в виде выплат за счет средств грантов.

Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎