Заполнение декларации 3-НДФЛ ИП на общем режиме налогообложения

ИП, применяющие общую систему налогообложения, в обязательном порядке заполняют и сдают в налоговый орган по месту учета декларацию по подоходному налогу (далее по тексту отчетность, 3-НДФЛ).

Срок сдачи отчетности по налогу на доходы физлиц (далее НДФЛ, подоходный налог) для ИП на ОСНО ограничен 30 апреля года, следующего за отчетным.

Примечание: если крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Например, за 2016 год предприниматели на общем режиме обязаны отчитаться по НДФЛ в срок до 2 мая 2017 года (перенос срока связан с тем, что 30 апреля выпадает на выходной день – воскресенье, а 1 мая – на праздничный).

Нарушение указанного срока грозит предпринимателю привлечением к налоговой ответственности и наложением штрафа в размере не менее 1 000 руб.

Особенности заполнения декларации по НДФЛ в 2017 году за 2016 год

Основной особенностью, на которую необходимо обратить внимание перед заполнением документа, является его форма. В 2017 году вступила в силу новая форма декларация 3-НДФЛ для отчета за 2016 год.

Обратите внимание, что представление отчетности по устаревшей форме повлечет отказ в ее принятии налоговым органом и, как следствие, нарушение срока сдачи документа (если декларация была сдана в последний день).

• Сведения в отчетность по НДФЛ должны быть внесены чернилами только черного или синего цвета (при заполнении от руки);
• Использование замазок и иных корректоров для исправления ошибок не допускается;
• Нельзя скреплять листы документа степлером, если это повреждает штрих-код, расположенный в левом верхнем углу декларации. Листы отчетности лучше скрепить обычной канцелярской скрепкой;
• Не допускается печать декларации с помощью двухсторонней печати;
• Все листы отчетности имеют сквозную нумерацию и указываются в следующем формате: 001, 002 и т.д.;
• Каждый лист декларации должен быть подписан ИП с указанием даты заполнения документа;
• Если декларация заполняется предпринимателем от руки, сведения необходимо внести заглавными печатными буквами, если на компьютере (без использования специальных программ по заполнению), то шрифтом Courier New высотой 16-18;
• Все пустые ячейки декларации подлежат отчеркиванию;
• Сведения в декларацию вносятся слево-направо, лишь числовые показатели выравниваются по правому краю;

ИП, применяющие общим режим налогообложения в обязательном порядке заполняют следующие листы: Титульный, Разделы 1 и 2, Лист В.

Если предприниматель одновременно в декларации за отчетный период решает заявить вычет (социальный, имущественный, стандартный) он заполняет листы, соответствующие конкретному виду вычета: Д1 – имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья, Е1 – при заявлении социальных и стандартных вычетов.

Рассмотрим вкратце порядок заполнения 3-НДЛ ИП на ОСНО.

Исходные данные:

ИП: Олейников Сергей Мирославович, 06.08.1986 г/р.

ИНН: 500511425585

Место жительства: Московская область, г. Воскресенск, ул. Докторова, д. 15, кв. 225

Паспортные данные: 44 17 № 587 632, выдан ОУФМС по г. Воскресенску 10.08.2003г.

Телефон: 89031242213

Вид деятельности: Торговля легковыми автомобилями и грузовыми автомобилями малой грузоподъемности

ОКВЭД: 45.11

Доход за 2016 год: 34 850 600 руб.

Документально подтвержденные расходы: 18 540 000 руб.

Уплаченные авансы за год (по уведомлениям, направленным налоговым органом) 1 690 000 руб.

Строка

Данные

Примечание

ИНН

Номер указывается в точном соответствии со свидетельством, полученным в налоговой инспекции по месту учета ИП

Номер корректировки

Значение «0» указывается при сдаче первичной декларации, а «1», «2», «3» при представлении уточненной (1-первая уточненка, 2-вторая и т.д.)

Налоговый период (код)

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, в связи чем, значение по данной строке всегда – «34». Указанным кодом обозначается отчетный период равный году

Налоговый период

Налоговый период (год) за который ИП отчитывается и подает декларацию

Представляется в налоговый орган

Код налогового органа по месту учета ИП. Как правило, данный код совпадает с первыми 4 цифрами ИНН (если ИП не менял место жительства и соответственно не переводился на учет в другую инспекцию).

В нашем примере ИП состоит на учете в ИФНС по г. Воскресенску (где и получил ИНН), которой соответствует код 5005

Код страны

Значение данного поля никогда не меняется. В нем всегда указывается код «643» – код Российской Федерации

Код категории налогоплательщика

ИП (кроме глав КФХ), подающие указанную декларацию по данному полю всегда указывают значение «720». ИП, являющиеся главами крестьянско-фермерских хозяйств, указывают код «770»

Сведения о налогоплательщике

Данные в указанные блоки вносятся в полном соответствии с паспортом

Сведения о документе, удостоверяющем личность

Код вида документа

В большинстве случаев, в данном поле указывается значение «21», ему соответствует паспорт гражданина РФ. Если декларация составляется в соответствии с другим документом, указывается код соответствующий данному документу (см. Прил. 1)

Адрес места жительства (пребывания в РФ)

«1» - указывается если декларацию сдает ИП, живущий на территории России, а «2» – пребывающий.

В строчках ниже необходимо указать полный адрес места регистрации (пребывания) в РФ

Код региона

Указывается цифровой код того региона, где проживает ИП. Узнать данный код, можно здесь.

В нашем примере 50 - код Московской области, к которой относится город Воскресенск

Номер контактного телефона

Указать необходимо актуальный номер телефона, чтобы при возникновении каких-либо вопросов по отчетности налоговый орган мог связаться с ИП

Декларация составлена на.. с приложением подтверждающих документов

Необходимо указать количество заполненных листов отчетности и общее количество листов документов, прикладываемых к декларации

Достоверность и полноту сведений…

Если декларация заполняется лично предпринимателем, указывается значение «1» и последующие строки не заполняются.

Если отчетность заполняется и сдается представителем ИП, ставится код «2» и ниже указывается ФИО представителя и реквизиты доверенности

Обратите внимание, блок «Заполняется работником налогового органа» оставляется пустым.

После того, как документ будет заполнен, необходимо поставить дату заполнения и подпись ИП.

Примечание: Раздел 1 заполняется в последнюю очередь, так как в нем указывается итоговая сумма налога к уплате в бюджет, рассчитанная в разделе 2.

Раздел 1

Графа или строка

Вносимые сведения

Комментарий

010

Код данной строки ставится в зависимости от того, уплачивается налог в бюджет или нет.

«1» – ставится при уплате НДФЛ в бюджет;

«2» - при возмещении налога из бюджета;

«3» - при подаче нулевой отчетности.

КБК

Каждому коду из поля 010 соответствует свой код бюджетной классификации.

Код КБК в нашем примере - на уплату НДФЛ в бюджет

ОКТМО

По данной строке необходимо указать код ОКТМО по месту регистрации (прописки) ИП. Узнать данный код можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

В нашем примере, код 46606101 это код городского поселения Воскресенск

040

По данной строке указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она соответствует строке 130 Раздела 2

Раздел 2

Графа

Вносимые сведения

Комментарий

010,030

По строке 010 необходимо указать общую сумму дохода, как облагаемую налогом, так и нет (за исключением прибыли от контролируемых иностранных организаций)

По строке 030 указывается сумма дохода, облагающаяся НДФЛ. Так как в нашем примере весь доход облагается НДФЛ, строки 010 и 030 равны

040

По данной строке ИП должен указать общую сумму заявляемых им вычетов. Так как в нашем примере ИП заявляет только профессиональный вычет, значение данной строки соответствует значению строки 120 Листа В

060

По строке 060 необходимо указать налоговую базу по НДФЛ. Значение по данной строке составляет разница между доходом, подлежащим налогообложению и налоговыми вычетами:

Строка 060 = Строка 030 – Строка 040

070

По указанной строке необходимо рассчитать сумму налога, исчисленную к уплате (пока без учета уплаченных авансов и торгового сбора).

Значение строки рассчитывается по формуле:

Строка 060 х 13%

100

По строке 100 ИП отражает сумму реально уплаченных авансовых платежей.

Значение данной строки переносится из строки 140 Листа В.

121, 130

По строке 121 ИП отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Значение данной строки составляет разница между сумму исчисленного налога и уплаченных авансов, но без учета суммы патента, приобретенного в налоговом периоде (если он имел место быть).

По строке 130 указывается итоговая сумма, подлежащего уплате в бюджет подоходного налога, с учетом стоимости патента. Так как в нашем примере ИП не применял ПСН, значение строк 121 и 130 идентично

Примечание: в нашем примере ИП не получал доход в виде материальной выгоды и от прибыли контролируемых иностранных организаций, не уплачивал торговый сбор и не приобретал патент в налоговом периоде, в связи с чем строки 020, 051, 080-091 и 122 остались незаполненными.

Лист В

Графа

Вносимые сведения

Комментарий

010

ИП при заполнении данного поля всегда указывает значение «1»

020

В данной строке ИП должен показать код основного вида деятельности. Обратите внимание, что начиная с отчетности за 2016 год коды ОКВЭД указываются в соответствии с новым классификатором.

030

По строке 030 необходимо указать общую сумму полученного за год дохода

040

По указанной строке отражается общий размер расходов ИП, принимаемого к вычету (имеющих документальное подтверждение). Если ИП не может документально подтвердить расходы или они меньше, чем принимаемые в размере лимита, ИП строки 040-090 не заполняет

040-090

По строке 040 ИП отражает общую сумму, принимаемых к вычету расходов, а по строкам ниже (060-090) делает их разбивку по категориям.

100

Если ИП не может документально подтвердить расходы он вправе воспользоваться вычетом, рассчитанным по формуле:

Строка 030 х 20%

Применение указанного типа профвычета будет на руку тем у кого подтвержденные расходы составляют меньше 20% от полученного за год дохода.

ИП сам решает какой тип вычета ему применить.

110

Еще раз отражается сумму полученного за год дохода (без учета произведенных расходов)

120

По данной строке указывается сумма профессионального вычета

130, 140

По строке 130 ИП указывает сумму, начисленных по уведомлению из налоговых органов, авансовых платежей.