Какой бывает и как проводится аудиторская проверка организации

Какой бывает и как проводится аудиторская проверка организации

Аудиторская проверка — это процесс оценки достоверности бухгалтерской финансовой отчётности предприятия и соответствия её законодательству РФ.

Результатом мероприятия является выражение аудитором мнения о правильности ведения учёта.

Виды аудита

Их классифицируют по нескольким видам:

  • По категориям:
    • независимый, при этом анализ отчётности осуществляется сторонней специальной организацией на договорной основе;
    • государственный, то есть проверка проводится по заказу официальных служб;
    • внутренний, при этом создаётся специальная система контроля правильности ведения учёта.
    • общий;
    • банковский;
    • страховой;
    • внебюджетных фондов и другие.
    • обязательный, то есть проводимый в некоторых организациях ежегодно в соответствии с законодательством РФ;
    • добровольный, осуществляемый предприятием на основании решения руководства, при этом объём и сроки определяются самостоятельно.

    Правовые основы регулирования

    Понятие аудита, требования по аттестации, права и обязанности лиц, ответственность организаций определены в основном документе, регулирующем такую деятельность в РФ – это Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

    Также существуют федеральные правила (стандарты) данной деятельности. Основное назначение документа — установление единых норм аудита, стандартизация процедуры. Это необходимо для того, чтобы на всей территории России участники проверки понимали суть процесса, а также для возможности решения споров в арбитражном суде.

    Надгосударственным регулированием деятельности являются Международные стандарты. Они разработаны Международной федерацией бухгалтеров с целью стандартизации проверки, унификации документов, формирования единых требований к качеству аудита. Стандарты регламентируют права и обязанности лиц, определяют цели контроля, доказательства, необходимую документацию, а также правила составления аудиторских заключений.

    Кто проводит?

    Деятельность по проверке отчётности может быть осуществлена аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Они обязательно должны состоять в аккредитованной СРО (саморегулируемой организации). Кроме того, существует ряд требований:

    • Индивидуальные аудиторы обязаны:
      • получить высшее экономическое или юридическое образование;
      • иметь стаж работы главным бухгалтером или помощником аудитора не менее трёх лет;
      • сдать экзамен и получить аттестат аудитора.
      • коммерческая;
      • создана в любой форме, кроме ОАО;
      • имеет в штате минимум трёх аудиторов;
      • руководитель должен быть аудитором;
      • не менее 51% уставного капитала принадлежит аудиторам или другим подобным организациям.

      О порядке и сроках проведения выездной налоговой проверки вы найдете подробную информацию здесь.

      Что проверяют?

      В зависимости от вида аудита список документов для проверки может различаться:

      • При обязательном анализе оценке достоверности подлежит вся бухгалтерская отчётность и финансовая документация. Отказать специалисту нельзя. Если не предоставить ему документы, то в зависимости от их существенности проверяющий может отказаться от проверки. В случае потери документации решение аудитора зависит от ее важности. При отказе от составления заключения достоверность отчётности подтверждена не будет, внутренние и внешние пользователи информации могут решить, что организация скрывает некоторые детали бухгалтерии.
      • При добровольном аудите контроль проводится только по тем вопросам, которые оговорены в договоре и письме-обязательстве. Например, может оцениваться только учёт кассовых операций, расчётов с бюджетом или покупателями и заказчиками, основных средств, нематериальных или оборотных активов. В таком случае специалист запросит все документы, касающиеся оговорённых отдельных областей и выразит мнение только относительно их.

      Обязателен ли аудит?

      Для большинства организаций такие проверки необязательны. В подтверждении достоверности нуждается только отчётность наиболее крупных предприятий, которые задействуют финансы населения. Цель мероприятия — снизить риск недобросовестных действий компаний, обеспечить защиту граждан от обмана и мошенничества.

      Обязателен ежегодный аудит в следующих случаях:

      • Организация — акционерное общество. Последние поправки в законодательстве обязывают проверять отчётность всех обществ вне зависимости от их типа, финансовых показателей и вида деятельности. Таким образом, контролю подлежит и ЗАО, и ОАО.
      • Ценные бумаги фирмы обращаются на фондовой бирже.
      • Организация — кредитная, страховая, клиринговая, является негосударственным фондом или оперирует с финансами населения.
      • Предприятие представляет или публикует сводную бухгалтерскую отчётность. Исключение составляют государственные учреждения.
      • Объём выручки за предшествующий год превышает сумму в 400 млн рублей, или актив баланса на конец отчётного периода больше 60 млн рублей.
      • Иные случаи, определённые законодательством.

      Проверка отчётности этих предприятий может осуществляться только аудиторскими организациями. Если доля государства в уставном капитале равняется 25% и более, то договор на оказание услуг заключается после проведения тендера.

      Срок и периодичность

      Срок проведения добровольного аудита устанавливается в договоре. Он зависит от некоторых факторов:

      • размер предприятия;
      • наличие филиалов, представительств;
      • длительность работы фирмы;
      • объём выборки;
      • качество постановки учёта.

      Если аудит носит обязательный характер, то сроки также обговариваются. Как правило, в таком случае анализ проводится не более двух месяцев. В среднем контроль длится одну или две недели.

      Аудиторская проверка проводится один раз в год, независимо от её характера.

      Порядок проведения

      В аудиторской практике выделяют четыре взаимосвязанных этапа:

      • Предварительная деятельность. На данной стадии аудитор знакомится с предприятием, изучает его учредительные документы, оценивает риски на основании некоторых факторов:
        • отрасль деятельности;
        • финансовое положение;
        • темпы роста производства;
        • текучесть персонала;
        • квалификация сотрудников бухгалтерии и прочее.
        • предварительное планирование, когда аудитор и заказчик заключают договор, устанавливают сроки и стоимость проверки, состав специалистов;
        • составление общего плана, то есть определяется стратегия аудита, уровень существенности;
        • разработка программы аудита, при этом обозначается, какие участки отчётности будут проанализированы глубоко, а какие — поверхностно.
        • сбор аудиторских доказательств, то есть первичной документации, информации от третьих лиц и тому подобное;
        • оценка результатов выборки;
        • исследование показателей отчётности;
        • оценка уровня существенности;
        • оценка аудиторского риска;
        • определение соответствия финансовых операций законодательству и прочее.

        Подробнее о данной процедуре вы можете узнать из следующего видео:

        Оформление результата

        Результат анализа отчётности оформляется в виде официального документа, называемого аудиторским заключением.

        Это документ, предназначенный для внутренних и внешних пользователей отчётности, содержащий выраженное в уставленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской информации во всех существенных отношениях, а также о соответствии порядка ведения учёта законодательству РФ.